新西兰信托税务指南 2026
IS 24/01 · 信托收入与分配规则

如果您是信托的设立人、受托人或受益人——新西兰信托税务规则直接影响您的纳税义务。

新西兰采用以设立人为基础的信托税制，与其他国家基于受托人居住地的税制不同。2024年2月1日，IRD发布了IS 24/01解释性声明，取代了IS 18/01，对信托税务规则进行了全面更新。

信托是衡平法创设的一种法律关系，不是独立的法律实体。信托中：

• 受托人（Trustee）持有信托财产的法定所有权，但必须为受益人利益或慈善目的持有
• 设立人（Settlor）将财产转入信托，可以是自然人或实体
• 受益人（Beneficiary）享有信托财产的受益权益
• 受托人可以是自然人或公司，可以有多个受托人

以设立人为基础的税制

新西兰采用以设立人居住地为基础的信托税制，而非以受托人居住地为基础：

• 海外来源收入：仅当设立人是新西兰居民时才在新西兰征税；设立人为非居民时免税
• 新西兰来源收入：无论设立人居住地如何，均在新西兰征税

这种制度设计是为了防止通过任命非居民受托人来规避海外来源收入的税收。

信托的分类

IS 24/01将信托分为以下类别：

受托人收入（Trustee Income）

受托人收入是信托在未分配或未分配给受益人之前，由受托人直接获得的收入。受托人需就这部分收入纳税。

• 税率：自2024年4月1日起，受托人收入按 39% 征税（年收入10,000纽币以下按33%）
• 申报：通过信托申报表（IR6）申报

受益人收入（Beneficiary Income）

受益人收入是信托分配给受益人的收入。受托人需代受益人缴纳所得税。

• 受益人申报：受益人需在个人所得税申报表（IR3）中申报受益人收入
• 税款抵扣：受益人可申请抵扣受托人已缴税款
• 分配流程：受托人需遵循四步流程对分配进行税务处理

应税分配（Taxable Distribution）

应税分配是来自外国信托或不合规信托的某些分配：

• 包括外国信托的累积收入或某些资本收益
• 包括不合规信托的累积收入或资本收益

分配给新西兰居民受益人的信托分配，税务处理取决于信托类型：

IS 24/01第6部分专门规定了未成年人受益人规则：

• 目的：防止通过向未成年人分配收入来避税
• 核心规则：未成年人的受益人收入通常视为 受托人收入，按 39% 税率征税
• 定义：未成年人的定义和排除规则见IS 24/01
• 例外：某些由亲属、监护人或其关联人设立的信托有特殊规则

IS 24/01第13部分详细说明了信托的合规义务：

披露义务

• 无居民受托人：需履行披露义务
• 外国豁免信托：受托人需向IRD披露
• 受益人：也需履行披露义务

记录保存

• 居民外国受托人需保存特定记录
• 不遵守合规义务将面临 制裁

申报要求

• 信托需提交税务申报表并满足额外信息要求
• 受托人有预扣税义务
• 受托人和设立人有代理义务

IS 24/01第10部分和第11部分详细说明了变更居住地时的过渡规则：

成为新西兰居民（Part 10）

• 设立人成为居民：影响外国信托身份
• 外国信托选择成为合规信托：适用特别规定
• 受托人移民新西兰：有专门规则

离开新西兰（Part 11）

• 设立人离开新西兰：信托身份变化
• 选择保持合规信托：可申请
• 受托人离开新西兰：有专门规则
• 受益人停止居民身份：也有规则

IS 24/01第9部分列出了适用不同税务规则的特殊信托类型：

• 慈善信托（Charitable Trusts）
• 遗产（Estates）
• 社区信托（Community Trusts）
• 养老基金（Superannuation Funds）
• 裸信托（Bare Trusts）
• 单位信托（Unit Trusts）
• Māori权力机构（Māori Authorities）
• 海外投资基金（Foreign Investment Funds）

案例一：家庭信托未申报受托人收入

一个新西兰家庭信托在2024-2025税年获得租金收入45,000元，但未向受益人分配，也未申报受托人收入。IRD审计后，按39%税率追缴受托人所得税17,550元，并处以罚款。

案例二：向未成年子女分配收入

一个信托向设立人16岁的子女分配受益人收入20,000元，以为可以按子女个人低税率纳税。根据IS 24/01未成年人受益人规则，该收入按39%受托人税率征税，比预期多缴税约5,000元。

案例三：设立人成为新西兰居民

一位海外人士设立的信托在其成为新西兰居民后，信托被重新分类为非合规信托。此后向新西兰受益人分配的累积收入需按39%税率缴纳应税分配税，产生了未曾预期的税务负担。