新西兰附加福利税 FBT 指南 2026
雇主提供非现金福利的税务义务

如果您作为雇主向员工提供非现金福利——公司车辆、住宿、保险、低息贷款等——您可能需要缴纳附加福利税（Fringe Benefit Tax, FBT）。

FBT 是雇主向员工提供非现金福利时需要缴纳的税款。现金福利不适用 FBT，但需通过 PAYE 扣税。2026年4月1日起，标准 FBT 税率调整为 49.25%（含 ACC）。

附加福利税（Fringe Benefit Tax, FBT） 是雇主向员工提供非现金福利时需要缴纳的税款。

当雇主或雇主安排的第三方为员工提供非现金福利时，雇主需要为这些福利缴纳FBT。FBT的适用对象包括：

• 现任员工——当前在职的员工
• 前员工——已离职但仍享受福利的人员
• 未来员工——例如已签署合同但尚未入职的人员
• 股东-员工——既是股东又是员工的人员
• 主要股东-员工——持有公司股份超过一定比例且在公司任职的人员

以下是非现金福利的常见类型，雇主需为其缴纳FBT：

• 注册条件：任何向员工提供非现金福利的雇主都需要注册FBT。
• 回溯注册：如果已在提供福利但未注册，注册日期需追溯到开始提供福利之时。
• 适用实体：公司、信托、合伙企业、个体经营者均需注册。
• 注册方式：通过myIR在线注册，或填写IR 408表格提交给IRD。

雇主可根据自身情况选择以下申报频率：

FBT的计算取决于福利类型和雇主类别。2026年主要计算规则如下：

标准FBT税率

• 替代税率：2026年可使用 49.25%（含ACC）作为FBT税率。
• 该税率适用于大多数福利类型。

车辆福利计算

• 车辆估值：通常基于车辆的购买价格（含GST）和私人使用比例。
• 投资优惠影响：若新车申请了投资优惠，2026年4月1日起适用新的福利估值税率。
• 停车福利：雇主提供的免费停车位也属于FBT范围。

低息贷款计算

• 福利价值：市场利率与员工实际支付利率之间的差额。
• 需使用IRD规定的市场利率标准进行计算。

• 紧密公司（Close Companies）：指由少数股东（通常5人以下）控制的公司。
• 主要股东-员工：紧密公司的主要股东-员工享受的福利，FBT计算有特殊规则。
• 收入年度申报：紧密公司可申请按收入年度申报FBT，而非季度申报。
• 申请方式：需向IRD提交申请，确认符合紧密公司定义。

• 应税福利（Taxable Fringe Benefits）：需要缴纳FBT的福利。
• 豁免福利（Exempt Benefits）：不需要缴纳FBT的福利（如某些工作所需的工具、工作服等）。
• 未分类福利（Unclassified Benefits）：不属于特定类别的福利，适用未分类福利规则。
• 福利价值（Value of Benefit）：福利的市场价值或IRD规定的估值。
• 替代税率（Alternative Rate）：用于简化FBT计算的统一税率，2026年为49.25%。

案例一：公司车私人使用未申报FBT

一家公司向部门经理提供了一辆公司车，员工将车辆用于日常通勤和周末私人活动，但公司从未申报FBT。IRD审计后，被追缴FBT税款、罚款和利息合计约18,000元。

案例二：低息贷款福利未申报

一家公司向主要股东-员工提供了利率为2%的贷款，而市场利率为7%。差额部分（5%）被视为附加福利，但公司未申报FBT。被IRD审计后，需补缴FBT及罚款约8,500元。

案例三：礼品卡处理方式错误

一家公司在圣诞节向员工发放了价值200元的礼品卡，选择了按FBT处理，但员工数量较多导致FBT负担过重。2025年4月16日后，礼品卡可选择按PAYE处理，可降低雇主税负。