雇主为员工缴纳基金/保险/养老金指南
FBT · ESCT · ESS

如果您作为雇主为员工缴纳保险、养老基金或提供员工持股计划，您需要了解FBT、ESCT和ESS的税务规则。

雇主为员工提供的非现金福利通常涉及附加福利税（FBT），而养老基金缴款涉及雇主养老基金税（ESCT），员工持股计划（ESS）则有专门的税务递延规则。2026年4月起，多项规则发生了变化。

雇主为员工购买人寿保险

雇主为员工购买并支付人寿保险保费时：

• 保费：需缴纳FBT
• 保费抵扣：雇主通常可以就保费申请税务抵扣
• 保险赔付：人寿保险一次性赔付金不计入员工应税收入
• 不适用PAYE：保费不适用PAYE扣税

关键人物保险

如果保险单的受益人是雇主而非员工（如关键人物保险），则不产生FBT，因为员工并未获得福利。

员工自行投保、雇主支付保费

如果员工或其家庭成员自行投保，由雇主支付保费，则该款项计入员工应税收入，适用PAYE规则，而非FBT。

团体保险

雇主为员工团体购买的人寿保险、意外/医疗保险同样适用上述规则：保费需缴纳FBT，赔付金不计入员工应税收入。意外/医疗保险赔付是否属于应税收入，取决于其是否属于普通收入概念。

2026年4月1日起：指定保险新规

若雇主向友好社团保险基金缴款，或提供指定人寿、意外或医疗保险，且所有员工享有相同或类似的福利，雇主可选择以下两种方式之一计算FBT：

• 按人头分摊：将总缴款除以员工人数，归属到每位员工
• 合并计算：将福利合并，按适用的合并税率缴纳FBT

ESCT（雇主养老基金税）

雇主为员工缴纳KiwiSaver或合规养老基金时，需缴纳雇主养老基金税（ESCT），而不适用FBT。

• 合规养老基金是指与KiwiSaver规则相似的养老基金计划
• ESCT税率根据员工的年收入和任职年限综合计算
• 员工要求从工资中扣除并存入养老基金的部分，不属于雇主缴款，不适用ESCT

ESCT计算方式

雇主可选择以下两种方式之一扣除ESCT：

• 从每笔雇主缴款中直接扣除ESCT
• 将雇主缴款计入员工总工资，通过PAYE规则扣税

不适用ESCT的养老基金

如果养老基金不适用ESCT也不适用PAYE规则，则雇主缴款需按FBT处理。

什么是ESS？

员工持股计划（Employee Share Scheme, ESS）是向员工或股东-员工发行或转让公司股份的安排。

2026年4月1日起：递延纳税制度

从2026年4月1日起，未上市公司可选择将ESS股份指定为“员工递延股份”，员工的纳税义务可递延至流动性事件发生时。

流动性事件

纳税递延将持续至以下最早的流动性事件发生：

• 公司在证券交易所上市
• 股份被出售或取消
• 若存在限制处置的规定，流动性事件为限制结束之日

雇主义务（如选择递延制度）

• 在股份发行或转让后20天内通过myIR通知IRD
• 通知员工其股份为递延股份
• 在ESS福利产生时正确报告
• 可选择在纳税时扣缴PAYE

ESS福利的税务处理

• ESS福利（如收到股份或股份权利）被视为员工或股东-员工的收入
• 福利价值在股份计划纳税日计算
• 收入金额 = 股份市场价值 - 员工为股份或权利支付的金额
• 雇主通常可就ESS福利申请税务抵扣

以下类型的基金缴款也需要缴纳FBT：

• 疾病/意外/死亡福利基金（经IRD批准的）
• 殡葬信托
• 友好社团保险基金或指定人寿/意外/医疗保险

应税价值

FBT的应税价值为雇主缴纳的保费或缴款总额（按含GST计算），除非提供的商品或服务适用零税率或免GST。

归属规则

如果某类缴款中，员工全年获得的福利金额至少1,000纽币，则必须将该福利归属到该员工个人名下。否则，可将福利合并计算FBT。

案例一：雇主为员工购买人寿保险未申报FBT

一家公司为5名高管购买了人寿保险，年保费共计12,000纽币，但未申报FBT。IRD审计后，要求补缴FBT约5,900纽币（按49.25%计算），并处以罚款。

案例二：KiwiSaver雇主缴款ESCT税率错误

一家公司为员工缴纳KiwiSaver时使用固定ESCT税率，未根据员工收入和任职年限逐一计算。IRD审计后发现多名员工ESCT税率偏低，需补缴税款及罚款合计约8,000纽币。

案例三：2026年ESS递延纳税制度应用

一家未上市科技公司于2026年5月向员工发行了价值50万纽币的员工股份，选择采用ESS递延纳税制度。员工无需在2026税年纳税，待公司未来上市或股份出售时再行纳税，有效缓解了员工的现金流压力。